消费税开跑至今快满1周年，商家从当初落实新税制的手忙脚乱，至今相信已对消费税有一定的了解。不过，YYC咨询伙伴叶欣向认为，尽管新税制实施近1年，但还是有不少中小型企业仍搞不清消费税，以致账目混乱。

叶欣向分享消费税注册商家常见的10大失误。

叶欣向今日透过“大马消费税：1周年”媒体分享会，点出注册商家最常犯的10大失误，好让业者可多加留意。

失误1：错误披露外汇亏损

根据皇家关税局，消费税注册商家无论是取得外汇损失或收益，两者在相互抵销后，得把余额披露在消费税-03报表里的C部分第12项格子内。

外汇收益/损失账户（Forex Gain/Loss Account）的税务代码是ES43。

事实上，无论是外汇损失或收益，都得呈报。如果两者在相互抵消后获得正数（positive amount），即取得外汇收益，就直接在该格子内填妥相关金额。反之，如果相互抵消后获得负数（negative amount），即取得外汇亏损，只需填写“零”，而非如之前般只拿掉负号（-）的做法。

失误2：胡乱申索公司车进项税

一些商家不了解何谓“维修保养费”，以为所有和轿车有关的费用，都不能索回进项税。事实上，商家可以索回4类有关汽车开销的进项税。

根据2014年消费税条例第36（b）条规，注册商家可索回以下4类有关汽车开销的进项税：

i. 保险保费；
ii. 汽油或天然气或柴油开销；
iii. 油电混合车（Hybrid Car）的电箱；
iv. 泊车服务费。

个案来说，公司供董事使用的汽车，确实是商业用途，但若存在私人因素，如该汽车行驶返董事的家，该汽车的维修保养费进项税，属于冻结进项税，是不可索回的。如果胡乱申索公司车进项税，很可能会被罚款。

失误3：陷呆账减免误区

商家在供应日期算起的6个月后，若尚未收到客户全部或部分付款，且曾努力追债仍收不回钱时，关税局允许商家申索呆账减免。

但在这建议商家向欠款的客户发出律师信，以证明尝试努力追债仍收不回钱。

另一个常犯错误，是商家没在指定期限届满的30天内，通知关税局要延期索回呆账减免。

如果要延后索回，就必须在6个月期限届满的30天内，致函通知关税局总监，要求延长申索呆账减免的时间。

当然，消费税注册商家要清楚明白，无论是申索进项税，或呆账减免，前提是对方（供应商或客户）也是消费税注册商家，否则不能索回呆账减免。

失误4：税务发票规格不符

注册商家根据所获不符规格的税务发票，胡乱申索进项税。

根据关税局，去年10月起，所有五金店、餐馆、迷你市场、书店、药店及娱乐场所，这6个行业的商家必须采用销售点转账作业系统（POS）或收银机发出税务发票，不能再手写开出预印发票。

换句话说，注册商家若获得这6个行业发出的手写发票，是无法申索进项税，加重公司成本。

失误5：没在期限内发税务发票

在正常（客户没有预付）的情况下，根据“21天条规”，注册商家必须在出货的21天内发出税务发票。

不过，注册商家如果已收到客户的款项（不管是收到部分还是全额付款），就必须在30天内，向买家发出税务发票，不能用“21天条规”。

失误6：出口物品文件不足

任何从我国出口的货品与服务都是零税率，消费税是0%，商家在外销、出口物品时，常忽略没有通过正式的海关程序。

商家在外销时，一定要有充足文件证明那是零税率出口销售，或证明有关物品已出口。这些有效文件，包括出口申报表格即K2表格、销售发票、提货单及托运单等。

同时，也得确保有关出口通关表格是在商家自己名下。

失误7：营业额达标才注册

关税局强制年营业额达50万令吉的公司，需要注册消费税。

不过，针对年营业额尚未达50万令吉的公司，也别松懈下来，以为等营业额达标了才注册也不迟。

商家是有责任每月密切留意销售表现，比方说，公司年初至今营业额为40万令吉，但估计将在下个月获得15万令吉的营业额贡献。换句话说，年营业额已达55万令吉超过注册门槛，需注册为消费税商家。

失误8：未记录礼物价值

许多公司在赠送累积价值超过500令吉的礼品或礼篮给客户或员工时，往往忽略呈报销项税。

在消费税的礼物规则（Gift Rule）下，企业必须有客户或员工的赠品记录，保存相关纪录。

若1年内，同一人的赠品价值超过500令吉，就须呈报和支付这笔销项税。

除非有关公司赠送的礼物，是向没有注册消费税的商家购买，或有关赠品是免费取得或已遭冻结进项税，那就不必受限于礼物规则。

失误9：售资产没报税

很多公司以为在脱售非核心业务的固定资产时，因亏损卖出及进账额太小等因素，认为不必计算销项税。其实，并不然。

关税局规定，注册公司在脱售属于标准税率的资产或物品时，不管盈亏，都得呈报销项税。

如果是卖掉冻结进项税的物品如公司车，就不必呈报销项税。

失误10：分不清垫付与退款

如果搞不清楚垫付（Disbursement）和偿付（Reimbursement）的差别，就会报错税。

当消费税注册公司向另一方或关系公司收回费用时，常犯的错误，就是以为不必开税务发票和计算销项税。

实际上，这些收回的费用可分为垫付和偿付这2大类，是否征税，得胥视多个条件。

垫付就是代他人（如客户）付费，有关发票是开在客户名下、付款也是由客户授权，这种收回的费用，不属于供应，不必征收消费税。

不过，若公司受客户委托进行一项任务，公司自己负责支付涉及的费用，有关发票也开在公司名下，最后公司再开一张发票，向客户索取各项相关费用（即偿付），就是种委托服务，属于可征税供应，必须征收消费税。

来源：中国报