2027年大马财政预算案：个人所得税有哪些新变化？
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2027年马来西亚财政预算案提出多项个人所得税调整，包括将个人所得税减免门槛从 RM9,000 提高至 RM12,000、调低两个居民个人应税收入区间的税率、扩大部分个人税务减免，以及将适用 30% 税率的最高收入区间起点从超过 RM2 million 下调至超过 RM1 million。预算案也提出扩大父母与祖父母照护、医疗、教育、生活方式及部分 SOCSO 相关减免，并延长指定国内旅游费用减免。
最重要的是，这些调整主要针对 2027 课税年度（Year of Assessment 2027），不应直接套用于 2027 年申报的 2026 课税年度。 相关措施仍须以最终通过的税务法令、宪报文件及马来西亚内陆税收局（LHDN／HASiL）的正式申报指引为准。
资料来源：马来西亚财政部《2027年财政预算案演讲》及《Langkah Cukai Belanjawan 2027》税务措施附件。
2027年个人所得税有哪些主要变化？
2027 年预算案的个人所得税措施主要涉及个人减免门槛、两个中高应税收入区间的税率、最高税率的适用起点，以及多个可申报减免类别。
| 税务项目 | 原有规定或基准 | 2027年预算案提出的调整 |
| 个人所得税减免门槛 | RM9,000 | 提高至 RM12,000 |
| 居民个人应税收入 RM70,001–RM100,000 | 19% | 调整至 18% |
| 居民个人应税收入 RM100,001–RM150,000 | 25% | 调整至 24% |
| 最高 30% 税率的适用起点 | 超过 RM2 million 的应税收入 | 下调至超过 RM1 million 的应税收入 |
| 医疗相关减免 | 按现有适用条件申报 | 扩大至包括产后护理服务 |
| 父母与祖父母照护减免 | 适用范围较受限制 | 拟扩大至其他符合条件的照护费用 |
| 生活方式减免 | 按现有适用类别申报 | 拟扩大至 AI 软件订阅及指定宠物相关费用 |
| 国内旅游减免 | 指定费用可在 2026 课税年度申报 | 拟延长至 2027 课税年度 |
这张表整理的是预算案提出的调整方向，并非所有措施均已完成立法或已经生效。各项目的资格、金额上限及证明文件要求，应以最终正式文件为准。
2027年个人所得税减免门槛为什么提高至 RM12,000？
2027 年预算案提出，将个人所得税减免门槛从 RM9,000 提高至 RM12,000。这是预算案宣布的个人税务调整之一，财政部指出，该门槛自 2010 年以来未曾调整。
| 项目 | 原有金额 | 预算案提出的新金额 |
| 个人所得税减免门槛 | RM9,000 | RM12,000 |
| 增加金额 | — | RM3,000 |
个人所得税减免通常用于降低应税收入，而不是直接从应缴税款中扣除相同金额。
因此，减免门槛提高 RM3,000，并不代表每名纳税人都能节省 RM3,000 的税款。实际节税金额取决于个人的应税收入、适用税率、其他减免及最终实施规定。
RM12,000 个人所得税减免什么时候适用？
根据目前公布的预算案税务措施摘要，这项调整拟从 2027 课税年度起适用。
纳税人必须区分课税年度与报税年份：
- 2026 课税年度： 一般在 2027 年申报。
- 2027 课税年度： 一般在 2028 年申报。
因此，纳税人不能因为 2027 年开始报税，就直接把 2027 课税年度的拟议减免门槛用于 2026 课税年度的收入。
最终适用年度仍应以正式税务文件为准。
2027年居民个人所得税税率如何调整？
2027 年预算案提出，将两个居民个人应税收入区间的税率各下调 1 个百分点。
| 居民个人应税收入区间 | 原有税率 | 预算案提出的新税率 | 调整幅度 |
| RM70,001–RM100,000 | 19% | 18% | 下调 1 个百分点 |
| RM100,001–RM150,000 | 25% | 24% | 下调 1 个百分点 |
上述税率针对相应的应税收入区间，并不代表纳税人的全部收入都会按同一个税率计算。
马来西亚个人所得税采用分层税率制度，不同收入部分可能适用不同税率。因此，实际税款仍须根据完整税率表、应税收入及适用减免计算。
预算案演讲预计，个人减免增加与部分税率下调合计，将让约 500 万名纳税人获得额外可支配收入，最高可达 RM1,600。不过，这个数字是政府对整体措施的预计影响，并不代表每名纳税人都能获得相同金额的节税利益。
2027年年收入超过 RM1 million 的人士，税率有什么变化？
2027 年预算案提出，将适用 30% 税率的最高收入区间起点，从超过 RM2 million 下调至超过 RM1 million 的应税收入。
这项调整针对高收入人士的个人所得税税率结构。更准确地说，30% 税率拟适用于超过 RM1 million 的相应应税收入部分，而不是把一个人全部年收入统一按 30% 征税。
| 项目 | 预算案提出的调整 |
| 原有最高税率起点 | 超过 RM2 million 的应税收入 |
| 新的适用起点 | 超过 RM1 million 的应税收入 |
| 相关税率 | 30% |
| 适用年度 | 拟从 2027 课税年度起适用，仍须以最终正式文件为准 |
纳税人不应把年收入、总收入与应税收入混为一谈。实际税务计算需要根据相关税法定义及完整税率结构进行。
2027年有哪些新增或扩大的个人所得税减免？
2027 年预算案提出扩大多个个人所得税减免类别，包括产后护理、父母与祖父母照护、运动鞋、教育与技能培训、AI 软件订阅及指定宠物相关费用。
| 减免类别 | 预算案提出的调整 | 申报时需要确认的事项 |
| 医疗相关减免 | 扩大至包括产后护理服务 | 合资格服务范围、金额上限及证明文件 |
| 父母与祖父母照护 | 扩大至各类符合条件的照护费用 | 照护方式、费用范围、上限及证明要求 |
| 运动器材 | 扩大至包括运动鞋 | 合资格商品及适用限制 |
| 教育与技能培训 | 扩大至所有学习领域，并涵盖孩子的补习费用 | 合资格课程、培训机构及费用条件 |
| 生活方式减免 | 扩大至 AI 软件订阅 | 合资格订阅类型、费用上限及其他条件 |
| 宠物相关费用 | 纳入宠物疫苗接种及从注册收容机构领养宠物的费用 | 合资格服务、注册机构要求及凭证 |
| 国内旅游 | 指定旅游费用减免拟延长一个课税年度 | 合资格旅游项目、费用类别及申报限制 |
| SOCSO 相关减免 | 纳入指定强制性 LINDUNG Kendiri 供款，并为特定自愿供款增加减免 | 供款类别、资格及适用上限 |
上述内容属于预算案提出的扩展方向。除非正式税务文件已经明确相关条件，否则不应认定所有同类开销都可以申报。
产后护理费用可以申请个人所得税减免吗？
预算案提出将医疗相关个人所得税减免扩大至产后护理服务，但正式申报时仍须确认合资格服务、费用上限及所需证明文件。
纳税人不应自行假设所有月子中心、产后护理或其他产后服务费用均符合资格。
照顾父母和祖父母的费用可以申请减免吗？
预算案提出扩大父母与祖父母照护减免的范围，使其不再局限于医疗照护费用。
目前相关税务措施摘要指出，现行规则的减免上限为 RM8,000，预算案拟扩大符合资格的照护费用范围，包括居家、日间照护及住宿照护。
不过，纳税人仍应确认最终获认可的费用类型、资格条件及证明文件要求。现阶段不宜把所有家庭开销都视为可申报的照护费用。
购买运动鞋可以申请个人所得税减免吗？
2027 年预算案提出，将运动鞋纳入相关运动器材减免范围。
但这不代表所有鞋类商品都自动符合资格。正式申报时，应以最终公布的合资格商品类别、金额上限及相关限制为准。
AI 软件订阅和宠物费用可以扣税吗？
预算案提出，将生活方式减免扩大至 AI 软件订阅、宠物疫苗接种，以及从注册收容机构领养宠物的费用。
纳税人应保留订阅付款记录、相关收据及机构资料，并在正式税务指引公布后确认资格。
不能仅凭一项开销与 AI、宠物或领养有关，就认定该费用一定可以申报。
2027年国内旅游费用还有个人所得税减免吗？
根据目前可核对的预算案税务措施摘要，原本适用于 2026 课税年度、最高 RM1,000 的指定国内旅游费用减免，拟延长至 2027 课税年度。
相关减免涉及符合规定的旅游景点入场费，例如博物馆、动物园、主题乐园、国家公园、海洋公园及地质公园，以及指定文化和艺术活动。
| 项目 | 预算案提出的安排 |
| 减免金额 | 最高 RM1,000 |
| 适用支出 | 符合规定的指定国内旅游景点入场费及文化、艺术活动费用 |
| 延长安排 | 拟延长至 2027 课税年度 |
| 申报条件 | 以最终正式税务规定为准 |
这项减免并不代表所有国内旅游消费都可以申报。交通费、住宿费、餐饮费或其他旅游开销是否符合资格，必须根据正式规定判断。
2027年自雇人士的 SOCSO 供款减免有什么变化？
2027 年预算案提出扩大 SOCSO 相关个人所得税减免范围，将指定强制性的 LINDUNG Kendiri 供款纳入相关减免，并为符合条件的自愿供款提供额外减免。
根据目前可核对的预算案税务措施摘要：
- 指定强制性 LINDUNG Kendiri 供款拟纳入现有 SOCSO 减免范围，相关上限为 RM350。
- 符合条件的 LINDUNG 24 Jam 及 LINDUNG Kendiri 自愿供款，拟增加最高 RM150 的额外减免。
相关措施针对指定供款类别及符合资格的纳税人，并不代表所有自雇人士都能自动获得额外 RM150 减免。
正式申报前，应确认个人所属行业、供款类型及最终实施条件。
2027年个人所得税新措施什么时候生效？
目前公布的预算案税务措施摘要将多项个人所得税调整列为拟从 2027 课税年度起适用，但具体项目仍须以最终法令、宪报文件及正式税务指引为准。
| 措施 | 预算案提出的适用时间 | 需要留意的事项 |
| 个人所得税减免门槛提高至 RM12,000 | 2027 课税年度 | 不应直接用于 2026 课税年度 |
| 两个居民个人税率区间下调 | 2027 课税年度 | 以最终完整税率表为准 |
| 30% 税率适用起点调整 | 拟从 2027 课税年度起适用 | 以最终税率结构为准 |
| 扩大医疗、照护、教育及生活方式减免 | 以正式规定为准 | 各项目的资格及金额上限可能不同 |
| 指定国内旅游费用减免延长 | 2027 课税年度 | 以最终合资格项目为准 |
| SOCSO 相关减免扩大 | 拟从 2027 课税年度起适用 | 以最终供款类别及资格规定为准 |
需要特别强调，预算案宣布与税务措施正式生效是不同阶段。纳税人应在申报前查阅 HASiL 发布的最新文件，而不是单凭预算案演讲或媒体整理文章决定申报金额。
2027年个人所得税调整，纳税人现在可以做什么？
纳税人可以提前整理收入及支出记录，但不应在正式规定明确之前，假设新增项目一定符合申报资格。
建议先做好以下准备：
- 整理收入记录： 保留薪资、奖金及其他收入的相关文件。
- 保存现有减免凭证： 按现行规定整理医疗、教育、照护及其他合资格支出的收据。
- 保存新增项目的证明： 如有产后护理、运动鞋、AI 软件订阅、宠物疫苗、领养或国内旅游相关支出，可先保留收据及付款记录。
- 分清课税年度： 不要将 2026 课税年度与 2027 课税年度的支出混在一起。
- 确认正式申报规则： 在报税前核对 HASiL 最新的个人所得税指南、减免类别及申报条件。
提前保存凭证有助于整理资料，但是否可以申报，仍取决于最终适用规定。
2027年马来西亚个人所得税有哪些常见问题？
2027年个人所得税减免提高至 RM12,000，是否代表每个人都能少缴 RM3,000？
不是。RM12,000 是预算案提出的个人所得税减免门槛，不是直接从税款中扣除的金额。实际节税效果取决于应税收入、适用税率及其他减免。
2027年报税时，可以直接使用 RM12,000 个人减免吗？
不能只根据报税年份判断。预算案提出的 RM12,000 减免门槛拟从 2027 课税年度起适用；2027 年申报的通常是 2026 课税年度，不能自动套用新门槛。
所有年收入超过 RM1 million 的人士都要缴纳 30% 税吗？
不能这样理解。预算案提出将 30% 税率的适用起点下调至超过 RM1 million 的应税收入。实际税款仍须根据完整的分层税率结构及最终规定计算。
购买任何 AI 软件订阅都可以申请个人所得税减免吗？
不一定。预算案提出扩大生活方式减免范围以涵盖 AI 软件订阅，但合资格订阅类型、费用上限及其他条件应以正式税务指引为准。
2027年国内旅游的所有消费都可以扣税吗？
不是。预算案提出延长最高 RM1,000 的指定国内旅游费用减免，但只适用于符合规定的费用类别。其他交通、住宿或餐饮支出不能自动视为合资格项目。
2027年个人所得税新措施已经正式生效了吗？
不能仅凭预算案提呈就认定所有措施已经生效。纳税人应确认相关法令、宪报文件及 HASiL 正式指引是否已经公布，并根据最终规定申报。
官方资料与参考来源
- 马来西亚财政部：《Speech The Fifth MADANI Budget 2027》，2026 年 10 月 9 日。
- 马来西亚财政部：《Langkah Cukai Belanjawan 2027》（2027 年预算案税务措施附件）。
- 马来西亚内陆税收局（LHDN／HASiL）：最终个人所得税税率表、减免项目及申报指南。
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